Több mint 200 ezer adózó élvezheti a megbízható adózói státussal járó előnyöket a NAV legfrissebb adatai alapján, de növekedett a kockázatos adózói minősítést kapó vállalkozások száma is – írja dr. Fekete Zoltán Titusz, az RSM Hungary adómenedzsere.
Érdemes tisztában lenni azzal, milyen kritériumok alapján kerülnek besorolásra negyedévente a társaságok, a szabályozás néhány pontja a jogszabályváltozás miatt módosult az elmúlt időszakban – hívja fel a figyelmet friss bejegyzésében dr. Fekete Zoltán Titusz, az RSM Hungary adómenedzsere.
Az idei első negyedév adatai alapján az adóhatóság több mint 540 ezer, a cégnyilvántartásba bejegyzett áfaregisztrált céget minősített és sorolt be a három minősítési kategória – megbízható, általános és kockázatos adózó – egyikébe.
Megbízható adózók: kritériumok és kedvezmények
A kezdő társaságok működésük első három évében nem kaphatnak megbízható minősítést, így még nem kaphatják meg sem az adókötelezettségekhez teljesítéséhez, sem az adóellenőrzésekhez kapcsolódó kedvezményeket.
Az adózói minősítés eredményeként a vizsgált cégkör 39 százaléka, 210 587 vállalkozás felelt meg legutóbb a megbízhatóság valamennyi feltételének a NAV értékelése szerint.
A(z újonnan életbe lépő és a régebbi) kritériumok az alábbiak:
- 2017. januártól lépett be újabb feltételként, hogy a vállalkozás tárgyévre vonatkozó adóteljesítményének pozitívnak kell lennie. Ez a szűkítés kizárja a tényleges tevékenységet nem végző cégeket a kedvező minősítésű adózói körből.
- Idén már nem csak a mulasztási bírság, hanem a jövedéki bírság adóteljesítményhez viszonyított arányát is vizsgálja az adóhatóság. Ez az arány nem lehet 1 százaléknál magasabb.
- 2017-től négy évre visszamenőlegesen figyeli a NAV, hogy a társasággal szemben volt-e végrehajtási eljárás. Ebbe nem értendő bele az átvezetés és a visszatartási jog gyakorlása.
- A cég legalább három éve működik, vagy legalább három éve áfaregisztrált adóalanynak minősül.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3 százalékát.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a cég nem állt és nem áll bevallási vagy adófizetési kötelezettség elmulasztása miatti adószám-felfüggesztés hatálya alatt.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a cég nem állt és nem áll adószámtörlés hatálya alatt.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt.
- A cég nem minősül kockázatos adózónak.
- A tárgyévre megállapított adóteljesítménye pozitív.
- A társaságnak nincs 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozása.
A fenti feltételek mindegyikének megfelelő társaságok kerülhetnek a megbízható adózói kategóriába.
Nyilvánosan működő részvénytársaság abban az esetben is megbízható adózónak minősül, ha három évnél rövidebb ideje működik, és a tárgyévre megállapított adóteljesítménye nem pluszos, de a többi kritériumnak meg kell felelnie.
A kedvezmények:
- A megbízható adózói minősítésű cégeknek bizonyos mulasztásoknál, például bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség, nem kell bírságot fizetniük, illetve az általános bírság felével kell csak számolniuk.
- Az adóellenőrzés maximum 180 napig tarthat, és évente egyszer automatikus fizetési könnyítési lehetőséget kapnak.
- A visszaigényelt általános forgalmi adót a nyilvánosan működő részvénytársaság felé 30 napon belül, más megbízható adózók esetében 45 napon belül utalja ki az adóhatóság.
Kockázatos adózók: kritériumok és hátrányos következmények
A kockázatos adózói minősítés szigorúbb adóhatósági felügyeletet, nagyobb adminisztrációt és gyakoribb ellenőrzéseket von maga után. Erre számíthat az a mintegy 36 500 cég, amely ebbe a minősítésbe került 2017 első negyedévét követően. A kockázatos adózókra vonatkozó feltételek is kiegészültek idén, az alábbi kritériumok bármelyikének fennállása a kockázatos minősítést eredményezi:
- A cég székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és 2017. január 1-jét követően a NAV adóigazgatási eljárás akadályozása miatt– a tárgyévben, vagy az azt megelőző három évben – jogerősen mulasztási bírságot szabott ki rá.
- A társaság az elmúlt egy évben szerepelt a nagy összegű adóhiánnyal, vagy adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján.
- A vállalkozás az elmúlt egy évben felkerült a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listájára.
- Egy éven belül az adóhatóság ismételt üzletlezárást alkalmazott a céggel szemben.
- A társaság kényszertörlési eljárás alatt áll.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát. (Az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetből levonandó a tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó javára megállapított összes adókülönbözet.)
- A terhére kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát.
A kockázatos adózói minősítés következményeként ezeknél a cégeknél:
- Az ellenőrzés határideje 60 nappal hosszabb az általánosnál.
- Az áfakiutalás határideje 75 nap.
- Az ellenőrzési eljárásban megállapított késedelmi pótlékuk naponta a jegybanki alapkamat ötszörösének 365-öd részére emelkedik.
- Az adó- és mulasztási bírságuk minimuma és maximuma magasabb az átlagosnál, és ezek kiszabásától a hatóság nem tekinthet el.
Az adózói minősítés eredményéről azok az adózók kaptak értesítést, akiket a hatóság első alkalommal minősített, vagy akiknek változott a minősítésük az előző negyedévhez képest. Azon cégek státusa, amelyek nem kaptak értesítést, nem változott az elmúlt időszakban. A társaságok három hónapon belül nyújthatnak be kifogást minősítésük ellen.
