Egyre közelebb kerül az éves társasági adóbevallás elkészítésének általános határideje, érdemes tehát átgondolni, milyen kedvezményekkel csökkenthető a fizetendő társasági adó – hívja fel a figyelmet Csizmadia Heléna, a Mazars Adó- és jogi szolgáltatások üzletág igazgatója.
A tavasz érkeztével beköszöntött az éves bevallási szezon is, és május közeledtével egyre közelebb kerül az éves társasági adóbevallás elkészítésének általános határideje is (naptári éveseknél május 31.) – kezdi friss bejegyzését Csizmadia Heléna, a Mazars Adó- és jogi szolgáltatások üzletág igazgatója. Érdemes tehát átgondolni, milyen kedvezményekkel csökkenthető a fizetendő társasági adó. Emellett még időben vagyunk ahhoz is, hogy a társasági adókedvezmény mellett múlt évben megnyílt új lehetőséggel, az adóról való rendelkezéssel éljünk, hiszen a konstrukció jellegéből adódóan azzal az éves társasági adóbevallás készítésekor is számolhat minden érintett társaság, még az is, aki az év során ezt a lehetőséget, akár a kapcsolódó adminisztrációtól tartva esetleg nem használta ki.
Az adóról való rendelkezés lehetőséget ad arra, hogy a társaságok úgy támogassanak kulturális (film- és/vagy előadó-művészeti) és sportcélokat, hogy egyrészt az átutalt összegre tekintettel adójóváírás illeti meg őket, másrészt, és talán ez még nagyobb előny, a felajánlással nem kell az adókedvezmények esetében tapasztalt magas kockázattal számolni. A rendelkezés esetén ugyanis a teljes társasági adót a NAV felé utalja a társaság, és a NAV utalja tovább a választott szervezet felé, feltéve, ha minden kapcsolódó feltételnek megfelelünk. Hasonlóan működik tehát a rendszer, mint magánszemélyek esetében a kétszer egy százalék, de a társasági adó esetében lényegesen nagyobb felajánlás tehető.
Az előnyök érvényesítéséhez érdemes részletesen áttekinteni a rendelkezés módjának és az adó-jóváírás számításának kereteit. Vegyük sorra, hogy előzetes kalkulációk során milyen korlátokra és adminisztratív teendőkre kell figyelmet fordítani!
Főszabály szerint a társasági adó legfeljebb 80 százalékáról lehet rendelkezni. Felajánlás történhet a különböző kedvezményezett célok (film, előadó-művészet vagy sport) között megosztva is, sőt a látvány-csapatsport támogatására történő felajánlás esetén a különböző támogatási jogcímek között megosztva is lehet rendelkezni. A rendelkezés három ütemben – vagy azok kombinációjában – tehető meg: egyrészt a havi, illetve negyedéves adóelőlegeknél, másrészt a társasági adóelőleg feltöltésnél és végül az éves társasági adóbevallás időpontjában. A havi, illetve negyedéves társasági adóelőlegek terhére tett rendelkezésnél (a fő szabálytól eltérően) legfeljebb az adóelőleg 50 százalékáról rendelkezhetünk, mely után 7,5 százalék adójóváírásra számíthatunk. A feltöltés és az éves adóbevallás időpontjában az adó maximum 80 százalékához hiányzó mértékig rendelkezhetünk. A feltöltéskor tett rendelkezésnél még szintén 7,5 százalék adójóváírás jár, ezért célszerű még évközben rendelkezni, jóllehet akkor az éves adókötelezettség pontos mértéke még nem ismert, ezáltal a maximálisan felajánlható összeg is csak becsülhető. Az éves adóbevallásnál ezzel szemben már csekélyebb, de még mindig kedvező 2,5 százalék adójóváírással kalkulálhatunk.
A látvány-csapatsportok támogatása speciális annyiban, hogy a rendelkező nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5 százaléka kiegészítő sportfejlesztési támogatási minősül, ami a társasági adóban nem minősül elismert költségnek. A kiegészítő támogatás feltételeiről a felek támogatási vagy szponzori szerződésben rendelkezhetnek. Míg a támogatási szerződés esetén a társaság nem jogosult ellenszolgáltatásra, a szponzori szerződés esetében igen, viszont ez utóbbi általános forgalmi adó kötelezettséget von maga után.
A rendelkezést csak akkor teljesíti a NAV, ha az imént ismertetett számítási korlátokon kívül a rendelkezés dokumentációs háttere is rendben van. A lenti felsorolással nemcsak tájékozódhat, de át is tekintheti, milyen adminisztratív lépéseket kell megtenni a rendelkezéssel kapcsolatban!
Együttes kérelem
A társaság és a kiválasztott szervezet együttes kérelmet készít és nyújt be – a kedvezményezett céltól függően – a kiválasztott szervezet tevékenysége szerint illetékes szakmai hatósághoz. Az illetékes hatóság filmalkotások esetén a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság (NMHH), előadó-művészeti szervezet támogatása esetén a Nemzeti Kulturális Alap Igazgatósága Előadó-művészeti Iroda (NKA Igazgatósága), látvány-csapatsportok esetén az országos sportági szakszövetség, illetve a sportpolitikáért felelős miniszter.
Aláírt együttműködési szerződés
Amennyiben kedvezményezett célként látvány-csapatsportot kíván támogatni, együttműködési szerződést kell kötni a kiválasztott szervezettel, melyben a felek a támogatás részleteit rögzítik. Mind az alap-, mind a kiegészítő támogatás kereteit írásba kell foglalni
Igazolás
Az illetékes hatóság a kiválasztott szervezet és a társaság együttes kérelme alapján igazolást állít ki, amelyet az adóhatósághoz meg kell küldeni (felajánlás időpontjától függően a rendelkező nyilatkozat benyújtásával egyidejűleg, a feltöltésig vagy a társasági adóbevallás benyújtásáig). Amennyiben az igazolás elektronikus úton került kiállításra, akkor az igazolást is elektronikus úton, a rendelkező nyomtatvány csatolmányaként kell a NAV-hoz eljuttatni; ha papír alapon adták ki az igazolást, akkor postán vagy személyesen kell azt leadni.
Rendelkező nyilatkozat
A rendelkező nyilatkozat megtételére három ütemben van lehetőség. Elsőként az adóelőleg terhére tehető nyilatkozat (a RENDNY nyomtatványon), majd a társasági adóelőleg-kiegészítéskor (01-es számú bevalláson). 2015. adóév kapcsán az utolsó és még aktuális lehetőség, hogy a társasági adóbevallásban (29-es számú bevallás) rendelkezik a társaság.
Köztartozás mentesség
A rendelkezés érvényességének feltétele, hogy sem a támogató, sem a támogatott szervezetnek ne legyen 100 ezer forintot meghaladó összegű adótartozása az átutalás időpontjában.
Pontos bevallás-benyújtás és fizetési teljesítés
Szintén szempont, hogy a társaság a vonatkozó bevallásait határidőben benyújtsa, és a fizetendő adóelőlege(ke)t, illetve adót időben megfizesse.
Az adóhatóság a rendelkező nyilatkozat(ok)ban, valamint a bevallásban jelölt rendelkezés kapcsán megvizsgálja a felajánlásra való jogosultságát. Fontos és szigorú kritérium, hogy abban az esetben, ha a társaság a fenti kötelezettségének valamelyikének nem tesz, illetve tett eleget, úgy az átutalás a támogatott részére nem teljesíthető.
Ha a támogató és a támogatott is eleget tesz, illetve tett a fenti kötelezettségeknek, a támogatás összegét az adóhatóság 15 napon belül elutalja. A látvány-csapatsportok esetén azonban csupán a felajánlott összeg 87,5 százalékának 99 százalékát (azaz 86,63 százalékot) kapja meg a kedvezményezett, ekképpen ez az összeg képezi a jóváírás alapját.
