Célszerű már november elején megtervezni az adófelajánlás optimális összegét, megkeresni a támogatni kívánt szervezeteket, majd megfelelő tartalmú szerződést kötni velük annak érdekében, hogy a szükséges igazolás már december 20-a előtt a támogató rendelkezésére állhasson – hívják fel a figyelmet hírlevelükben az RSM Hungary szakértői.
Miből, milyen összegben és milyen célra lehet adófelajánlást tenni?
- A havi vagy negyedéves társasági adóelőleg- kötelezettség 50 százalékának megfelelő összegben, vagy
- amennyiben az adózó a fenti lehetőséggel nem élt, vagy az előlegekből kedvezményezett célra átutalt összeg nem éri el a fizetendő adójának 80 százalékát, a fel nem ajánlott összeg erejéig, de maximum az adóévre várhatóan/ténylegesen fizetendő társasági adó (tao) 80 százalékának megfelelő összegig a társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségükből illetve társasági adófizetési kötelezettségükből is felajánlást tehetnek a társasági adó alanyok.
A fentiekben meghatározott összeg a Tao tv-ben meghatározott:
- filmalkotások,
- előadó-művészeti szervezetek,
- látvány-csapatsportok (labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong) támogatására mint kedvezményezett célra ajánlható fel, a felajánlott összeget – a látvány csapatsport támogatása esetén a felajánlott összeg 13,5 százalékkal csökkentett mértékben – a NAV utalja át a felajánlás fogadására jogosult szervezetek felé.
Milyen formában és mekkora összegű adóelőny érhető el?
A fenti célra felajánlott és az adóhatóság által átutalt összegből a társaságokat adó-visszatérítés formájában adójóváírás illeti meg, melynek összege a filmalkotások és az előadó-művészeti szervezetek támogatása esetén az alábbiak szerint alakul:
- adóelőlegből, illetve adóelőleg-kiegészítésből juttatott felajánlás összegének 7,5 százaléka,
- az adóból juttatott felajánlás összegének 2,5 százaléka,
de mindkét esetben maximum a fizetendő társasági adó 80 százalékának megfelelő összeg.
A látvány-csapatsport támogatása esetén a 2,5 százalékos illetve a 7,5 százalékos adójóváírás a felajánlott összeg 13,5 százalékkal (12,5 százalék kiegészítő támogatással, valamint az Emberi Erőforrások Minisztériuma és az érintett országos sportági szakszövetség számára utalandó további 1 százalékkal) csökkentett összege után jár.
A jóváírást a NAV a társasági adóbevallás benyújtását követő második naptári hónap első napjával (főszabály szerint július 1-vel) külön csökkentő tételként vezeti át az adózó társasági adófolyószámlájára.
Az adókedvezményként történő támogatásokkal szemben a fentiek szerinti adóelőleg-, adóelőleg-kiegészítés-, illetve adó terhére tett felajánlások esetén az alábbi előnyök érhetők el:
- a film-, az előadó-művészeti szervezet és a látvány-csapatsport támogatásnál akár több, mint háromszor nagyobb arányú megtakarítás;
- a film-, az előadó-művészeti szervezet és a látvány-csapatsport támogatásnál magasabb összegű támogatás nyújtható a kedvezményezett szervezetek számára;
- az adófelajánlással a társaság eredménye nem romlik, mivel a felajánlott összeg a támogatástól eltérően nem ráfordításnak, hanem adónak minősül, az adójóváírás pedig a következő adóévben adóalapot nem képező egyéb bevételnek minősül, mely adófizetési kötelezettség nélkül javítja az eredményt.
A fent említett kedvezményezett célokra adókedvezményként és adófelajánlásként nyújtott támogatásokkal elérhető (a támogatás/felajánlás összegéhez viszonyított) maximális megtakarítás összehasonlítása:
Követelmények, amelyeknek meg kell felelni
Az adófelajánlással elérhető adómegtakarítások kiaknázásához ugyanakkor számos követelménynek is eleget kell tennie a támogatást nyújtó társaságnak:
1. Az adófelajánlással csak törvényben meghatározott szervezetek, illetve – látvány-csapatsport támogatása esetén- meghatározott jogcímeken nyújtható támogatás.
2. Rendelkező nyilatkozat határidőben történő benyújtásával kapcsolatos előírások:
- Adóelőlegből történő felajánlást kizárólag a NAV által rendszeresített külön nyomtatványon, elektronikus úton tett rendelkező nyilatkozat útján lehet teljesíteni, melyet az esedékes adóelőleg-fizetési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidőt megelőző hónap utolsó napjáig kell benyújtani.
- Társasági adóelőleg-kiegészítésből vagy a fizetendő társasági adóból történő felajánlás esetén a rendelkező nyilatkozatokat e bevallásokban kell megtenni, és a bevallások benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz.
- A szóban forgó rendelkező nyilatkozatok érvényességének további feltétele, hogy azok megtételekor, vagy – módosításuk esetén – módosításának időpontjában a társaság állami adóhatóságnál nyilvántartott nettó módon számított adótartozása nem haladhatja meg a 100 000 forintot.
- A látvány-csapatsort támogatására felajánlott összeg 12,5 százaléka kiegészítő sportfejlesztési támogatásnak minősül, melyről az adózónak és a látvány csapatsportban tevékenykedő szervezetnek szerződésben kell rendelkeznie.
3. A felajánlott összegek átutalásával kapcsolatos kötelezettségek
Az adóhatóság a kedvezményezett célra felajánlott összeget csak az alábbi feltételek teljesülése esetén utalja át a kedvezményezett szervezet részére:
- A Magyar Nemzeti Filmalap Zrt. támogatása kivételével az adóelőlegből történő felajánlás esetén a rendelkező nyilatkozattal egyidejűleg, az adóelőleg-kiegészítésből, illetve az adóból történő felajánlás esetén legkésőbb e kötelezettségek bevallásának benyújtásáig Tao tv-ben nevesített szervezetek által és megfelelő tartalommal kiállított igazolást kézhez kapja. Ezen igazolás kiállítását az adózónak és a felajánlás fogadására jogosult szervnek együttesen kell kérelmeznie.
Az igazolást filmalkotások esetében a Nemzeti Média és Hírközlési Hatóság, látvány-csapatsport támogatása esetén pedig a sportpolitikáért felelős miniszter, vagy az országos sportági szakszövetség adja ki. E két esetben az igazolásért fizetendő igazgatási szolgáltatási díj a felajánlással támogatott szervezetet terheli.
Előadó-művészeti szervezet támogatása esetén az igazolást az Előadó-művészeti Iroda állítja ki, melynek 15 000 forint igazgatási szolgáltatási díját – a felek eltérő rendelkezésének hiányában – a felajánlást tevő adózó és a felajánlás fogadására jogosult szervezet együttesen kötelesek megfizetni.
Az igazolások kiállításának általános ügyintézési határideje a közös kérelmek beérkezésétől számított 21 nap, így célszerű a kérelmeket a rendelkező nyilatkozat határideje előtt legalább egy hónappal eljuttatni a kiállító szervezetekhez. - Az adózónak és a felajánlás kedvezményezettjének állami adóhatóságnál nyilvántartott nettó módon számított végrehajtható adótartozása az átutaláskor nem haladja meg a 100 000 forintot.
- Az adózó a társasági adóbevallását határidőben benyújtotta és a társasági adóelőleg-kiegészítésről, valamint a társasági adóról benyújtott bevallásban feltüntetett fizetési kötelezettségének az adózó határidőben eleget tett, továbbá a társasági adóelőleg-kiegészítésről, illetve társasági adóról benyújtott bevallásában bevallott, fizetendő adó 80 százaléka e bevallásokban megtett rendelkező nyilatkozatokban szereplő összeget eléri vagy meghaladja.
A fentiek alapján látható, hogy az adófelajánlás mint új támogatási forma által nyújtott adómegtakarítás eléréséhez számos törvényi előírásnak kell eleget tenni, az adófelajánlással támogatható kedvezményezett szervezetek kiválasztásán át a megfelelő tartalommal kiállított igazolások, nyilatkozatok és bevallások határidőben történő benyújtásán keresztül egészen az adótartozás összegének figyelemmel kíséréséig.
A maximális adómegtakarítás érdekében érdemes már az adóelőleg feltöltésről benyújtott bevallásban felajánlást tenni, ugyanis ez esetben az adó-visszatérítés összege elérheti a várható éves adó 80 százalékának 7,5 százalékát. Ugyanakkor ez esetben is fontos számításba venni a felajánláshoz szükséges igazolás kiadásának ügyintézési határidejét is, hiszen annak a feltöltési bevallás benyújtásáig meg kell érkeznie az adóhatósághoz. Így javasolt már október végén, november elején megtervezni az adófelajánlás optimális összegét, megkeresni a támogatni kívánt szervezeteket, majd megfelelő tartalmú szerződést kötni velük annak érdekében, hogy a szükséges igazolás már december 20-a előtt a támogató rendelkezésére állhasson – javasolják az RSM Hungary adószakértői.
