Az áfa az az adónem, amelyet mindenki kivétel nélkül megfizet, ha valamit vásárol: az első zsebpénzét költő kisiskolástól kezdve a nyugdíjason át a vállalkozásokig bezárólag minden vásárlóra vonatkozik. Mivel mindenkit érint valamilyen formában, ezért érdemes egy kicsit többet is tudni róla annál, minthogy ez egy nemszeretem muszáj-fizetnivaló. A vállalkozásoknak különösen, mert az áfa kapcsán is vannak választható lehetőségek, amelyekkel sokat javíthat egy cég a pénzügyi helyzetén. Nézzük, melyek ezek.

Egy sima, egy fordított

Ne aggódjon, nem kötésmintát fogok leírni. Csak van a forgalmi adó alapvetésein túl is élet.

Létezik az ÁFA fizetésének egy olyan módja, amit bizonyos esetekben meg sem tud kerülni. Ráadásul ez egy olyan adófizetési konstrukció, ami a számla kiállítójának megkönnyítheti az életét – az államnak pedig biztosítékot ad arra, hogy többen teljesítik az ÁFA-fizetési kötelezettségüket.

A fordított áfa lényege ugyanis az, hogy nem a számla kiállítója szedi be az adót, hanem azt a vásárló közvetlenül a költségvetésnek fizeti be. Vagyis a vásárlónak ugyanannyit kell fizetnie, mint eddig – csak kétfelé. Az eladó azonban csak az eladás nettó értékéről állít ki számlát, és azt is szedi be. Így az áfát nem is az eladónak kell bevallania és teljesítenie, hanem a vevőnek.

Korábban nagyon sok cég hivatkozott arra, hogy likviditási gondok miatt nem tudja befizetni a kibocsátott számláival beszedett forgalmi adót. A vevő persze kifizette, tehát a maga részéről teljesítette a kötelezettségét. Csak éppen az eladó nem tudott elszámolni vele a költségvetés felé. (Magyarul másra költötte azt a pénzt, amit adó címén ő hajtott be, így azt nem küldte tovább a költségvetésnek.)

A fordított áfa ezt a bakit küszöböli ki: a vevő, aki eddig is kifizette az adótartalmat, ezután is kifizeti – csak nem az eladónak, hanem közvetlenül az államnak. Az állam az adóbevételhez jut, a vevő a cucchoz, az eladó meg végre nyugodtan alszik, mert a forgalmi adó nem terheli a likviditását.

Ki fizet fordítva?

Ez pontosan meg van határozva, az általános forgalmi adóról szóló törvény 142 §-a értelmében fordított adózás hatálya alá esnek a következő szolgáltatási tevékenységek:

• ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására irányuló munkák,
• építési-szerelési, egyéb szerelési munkák.

Nem túl sok feltétel, tehát jól átlátható és teljesíthető. Az azonban egyértelműen látszik, hogy alapvetően az építőipari körbetartozások miatt kieső adóbevétel beszedése inspirálta a törvényhozókat a fordított forgalmi adó intézménynek bevezetésére.

És még egy apróság: ha fordított áfa szerint állít ki számlát, akkor a számlán mindig fel kell ezt tüntetnie jól látható helyen: „A számlát a fordított általános forgalmi adózás szabályai szerint, nettó értéken állítottuk ki.”

Forgalmi adó likviditásvédelemmel

Van egy olyan verziója is a forgalmi adónak, ami kifejezetten a kis cégeknek jó – ráadásul éppen az áfa által okozott leggyakoribb problémán, a likviditási zavarokon segít.

Ha tehát

• az Ön cége a vonatkozó törvény szerint kkv,
• nem áll felszámolás vagy csődeljárás alatt,
• az árbevétele az előző, és már lezárt üzleti évben nem haladta meg a nettó 125 millió forintot (ha év közben alakult a cége, akkor a 125 millió időarányos értékét kell figyelembe venni)
• és a nettó árbevétele a pénzforgalmi adóelszámolás választását követő évben sem fog várhatóan a 125 milliós érték fölé emelkedni,

akkor a pénzforgalmi áfát Önnek találták ki. Ez persze azt is jelenti, hogy bármelyik feltétel esetén áll be változás (pl. felszámolás alá kerül a vállalkozása, vagy átlépi valamelyik határértéket), akkor a cége többé nem jogosult a pénzforgalmi adózás szerint adózni. Ahogyan akkor sem, ha önként a normál adózást választja a következő üzleti évtől.

A pénzforgalmi adózás lényege az, hogy a forgalmi adót csak akkor kell megfizetnie, ha az ténylegesen befolyik Önhöz. Vagyis nincs többé finanszírozási macera, hogy minden hónap 20-ig be tudja fizetni az előző havi adót – akkor is, ha azt a vevője Önnek még nem fizette ki.

A kreatív kontroller emlékeztetője: Emlékszik a forgalmi adó működésének alapszabályára? A beszedett adóból levonhatja az Önnel szemben felszámított adót, és pozitív különbözet esetén ezt a különbséget kell a következő hónap 20-ig befizetnie a NAV-nak. Mivel az adófizetési kötelezettség alapesetben már a teljesítés időpontjában létre jön, így az adót akkor is be kell vallania és be kell fizetnie, ha Önhöz még nem fizette be a következő hónap 20-ig a vevője. Vagyis Önnek kell meghiteleznie, finanszíroznia a vevője tartozását.

Nincsen előny hátrány nélkül

A pénzforgalmi adózás nagyszerű dolog minden olyan kkv-nak, akik rendszeresen küzdenek likviditási problémáik miatt azzal, hogy időben eleget tudjanak tenni adófizetési kötelezettségeiknek. Ez a dolog szép része.

Azt azonban mindenkinek be kell látnia, hogy a jogok mindig kötelezettségekkel is járnak. Ez olyasmi, hogy ahol fény van, ott árnyék is lesz. Nézzük meg, mit jelent egy kkv-nak a pénzforgalmi adózás:

• a befizetendő adót (vagyis amit a számláin számít fel a vevőinek) csak akkor kell megfizetnie, ha azt a vevő is ténylegesen befizette
• a levonható adót csakis akkor állíthatja szembe a befolyt fizetendő adóval, ha Ön is megfizette – ez azokra a vállalkozásokra is vonatkozik ám, akik alapból a normál adózás szerint adóznak, ha pénzforgalmi elszámolás szerint kiállított számlát fogadnak be egy beszállítójuktól!
• és egy fontos kitétel, amit ha kihagy, nagy baki is lehet belőle: ha pénzforgalmi elszámolás alá bejelentkezett vállalkozás állít ki úgy számlát, hogy nem tünteti fel a számlán, hogy ő „pénzforgalmi adózó”, akkor az ezen a számlán szereplő áfát nem lehet visszaigényelni! (Ez azt is jelenti, hogy a pénzforgalmi adózónak ezt a minőségét minden kibocsátott számláján jól láthatóan fel kell tüntetnie.)

Szóval a pénzforgalmi adózás nagyszerű, de nem árt itt is észnél lenni. Egy biztos: eggyel kevesebb likviditási problémája lesz.

Megosztott adózás

Erről már írtam az előző forgalmi adós cikkemben is. Nem, nálunk még nem vezették be, ez egy jövőbeli lehetőség. Viszont Olaszországban már két éve működik, a lengyelek júliustól vezették be, a románok pedig jövő januártól fogják.

Én azért írok róla, mert küszöbön áll a NAV-hoz bekötött online számlázás bevezetése is (jövő év július 1-től), és ez kiváló alkalmat adna egy ilyen változtatás bevezetéséhez is. Szóval bár konkrét hír még nincs, hogy ilyen gondolatokat forgatna bármely gazdasági döntéshozó a fejében, de én tétre, helyre, befutóra várom ennek a megjelenését. Egyszerűen azért, mert ez is egy olyan intézkedés lenne, amellyel az állam az elmaradt adóit hatékonyabban be tudná szedni.